广西
笔者最近在工作中发现，当合伙企业的合伙人均为法人主体，无自然人合伙人时，对此类合伙企业取得的收入征税，一定程度上存在涉税申报缺位、跨区域协查不畅等监管问题，须加以重视。
注册于江苏省甲市乙区的A合伙企业，全体合伙人为法人主体，分别为重庆B公司、上海C公司、江苏省甲市丙区D公司（执行事务合伙人）。税务机关在开展跨区域合伙企业涉税核查工作中，发现A合伙企业2023年度取得大额分红收益，但该企业全年未向主管税务机关报送年度应纳税所得额相关资料，无任何涉税申报记录。因企业未完成所得报备工作，无法按照合伙企业“先分后税”原则拆分各法人合伙人应分配所得。
由于A合伙企业注册登记、涉税管辖归属江苏省甲市乙区税务机关，但其执行事务合伙人D公司注册于江苏省甲市丙区，分属不同税务管辖区域。执行事务合伙人作为合伙企业涉税事务实际经办人，其主管税务机关与合伙企业主管税务机关不一致，出现权责分离现象。乙区税务机关无法通过属地联动机制督促D公司履行报备义务，各合伙法人所在地主管税务机关因无本地企业完整应纳税所得数据，难以完成法人合伙人穿透式征税核查，跨区域、跨辖区税务协同监管壁垒凸显。
针对核查发现的监管盲区与征管痛点，笔者认为，要结合政策规定和基层工作实际，从健全监管机制、强化跨域协同、开展精准辅导等方面，制定针对性处置措施，堵塞税收征管漏洞。
一是细化监管规则，建立法人合伙企业常态化监管机制。对无自然人合伙人的法人合伙企业，建立无税报备、年度核查、台账动态管理专项监管制度。基层税务机关依托市场监管登记信息，精准筛选辖区内法人合伙企业名录，建立专项监管台账，实现分户登记、年度核对、风险预警全覆盖。优化征管系统适配功能，针对此类企业增设年度所得报备强制提醒模块。
二是厘清征管权责，健全跨区域跨层级协同监管体系。明确合伙企业注册地税务机关为主责单位，统筹负责企业年度所得核算、数据报送、风险排查等工作；执行事务合伙人属地税务机关履行联动监管职责，配合开展涉税辅导、合规核查。建立跨区县、跨省市税务常态化协查机制，针对合伙企业大额投资收益、分红所得、未报备涉税风险，开通快速协查通道，实现所得数据、核查结果、风险线索实时共享。重点对执行事务合伙人与合伙企业属地分离的场景，建立联合核查机制，双向压实监管责任，破解权责交叉、监管脱节的难题。
三是强化精准辅导，提升企业涉税合规能力。依据税收征管规则，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。建议对辖区内法人合伙企业开展专项政策宣讲与精准辅导，重点解读“先分后税”的核心内涵，明确法人合伙企业无企业所得税纳税义务但有报备义务、未实际分配所得仍须划分申报的合规要求，纠正企业政策认知偏差。重点强化执行事务合伙人涉税主体责任，明确其作为企业涉税经办主体，必须按期完成年度所得梳理、信息报送、资料留存等工作。同时，点对点提醒异地法人合伙人，主动对接合伙企业及主管税务机关，核实年度投资收益，依法履行企业所得税申报纳税义务。
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本文来源于中国税务报，作者：季俊，作者单位：国家税务总局常州市金坛区税务局，关注【明税】订阅更多内容。
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