上半年税务部门查处通过恶意筹划、串通作假帮助服务对象偷逃税的违规涉税中介500余户

10月12日，安徽、贵州、广西、浙江、山东等地税务部门集中曝光了5起涉税中介违规策划偷逃税案件，揭开了部分“黑中介”深度参与涉税违法的各类套路。其中，既有中介在明知违法的情况下仍予以协助、放任风险发生的案例，也有中介主动策划，甚至教唆企业偷逃税款的情形。这些涉税中介背离服务初心，从提供常规服务的“帮手”异化为涉税违法活动的“操盘手”或“助推者”。

记者了解到，今年上半年，全国依法查处通过恶意筹划、串通作假帮助服务对象偷逃税的违规涉税中介500余户，对相关机构和从业人员依法采取列为涉税服务失信主体等惩戒措施。

从此次通报的案件看，个别不法涉税中介打着“节税”的幌子兜售违法方案，诱导、帮助企业违规套用税收优惠偷逃税款；有的自身通过私户收款隐匿收入，还协助企业拆分收入、多列支出；还有个人私自承揽涉税业务，伪造合同、虚构单据、篡改交易价格，以此帮助企业少缴税款。

比如，近期，烟台税务部门查处莱州百通财务管理有限公司涉税违法案：2022至2024年，该公司实际控制人朱启彬利用中介便利，为莱州市熙盛建材有限公司注册9家空壳企业拆分收入违规享受税收优惠，致其少缴税款60.14万元；同时该公司通过私户收款隐匿收入虚假申报，少缴税费6.45万元。2026年4月，税务部门依法对莱州百通没收违法所得、追缴税费款、加收滞纳金并处罚款合计70.51万元，对熙盛建材追缴税费款、加收滞纳金并处罚款合计116.38万元，并将莱州百通及朱启彬列为涉税服务失信主体。目前涉案款项均已入库。

中国科学技术大学公共管理学院副教授彭小宝表示，申报纳税必须以客观真实的经营活动为基础，不能人为改造、虚构交易链条。市面上很多中介推销的“节税”套路，本质是通过改变合同、单据、资金流向制造虚假表象，突破了税法底线，看似是“节税”，实则是“挖坑”。彭小宝建议，企业判断涉税方案是否合规，首先要审视方案是否需要调整业务实质，凡是要求伪造资料、拆分业务、变更交易单价的方案，都蕴藏着重大涉税风险。

涉税中介一头连着经营主体，一头连着税务部门，本应运用专业能力帮助企业防风险、优管理、促合规，但部分机构及其从业人员却将专业优势异化为“避税点子”，通过违法手段帮助所代理企业逃避纳税义务。此类行为表面上是帮助企业降低纳税成本，实质却是依靠伪造资料、虚构交易、人为篡改业务事实实现少缴税款，属于法律明确的偷逃税行为，不仅难逃法律严惩，也对整个行业造成负面影响。

甚至长期以来，不少人错误地认为，涉税中介只是按需提供服务，企业才是承担责任的主体，只要签了“服务合同”，涉税中介就能借此“免责”。那么，在协助偷逃税的链条中，涉税中介自身究竟要承担哪些独立的法律责任？从业者又该如何规范执业、守住底线？

“企业补税、中介免责的认知，是对税收征管法律制度的严重误解。税务代理人具有独立的法律责任，绝不可能因为企业补缴了税款就能‘隐身’。企业补税、交滞纳金，解决的是税款入库问题，中介作为违法策划方，因自己的违规行为将接受另外的处罚，两者不能相互抵消”。浙江财经大学经济学院教授、经济系主任马汴京表示，《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十八条对此做出了清晰规定：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人补缴税款、滞纳金外，对税务代理人处少缴税款50%以上3倍以下的罚款。在近期曝光的含山县宏宇会计师事务所（普通合伙）违规案件中，税务机关正是依据该条款，对该事务所作出其代理企业少缴税款0.6倍罚款的处罚决定。这充分说明，涉税中介绝不是躲在幕后的“从犯”，而是必须直面法律制裁的违法主体。

除了高额罚款，违规收取的服务费一分都留不住。马汴京表示：“依据《中华人民共和国行政处罚法》第二十八条规定，当事人有违法所得的，应当予以没收。涉税中介通过违法策划收取的咨询费、服务费，无论金额大小，均属违法所得，依法全部追缴。”

在经济处罚之外，信用惩戒更会让违规中介寸步难行。根据《涉税专业服务管理办法（试行）》，涉税中介存在违法违规行为的，将被扣减信用积分、降低信用等级；情节严重的，还将被列为严重失信主体，并向社会公示；直接责任人员也会受到依规依纪依法处理。马汴京提醒：“一旦被纳入失信名单，涉税中介不仅在发票领用、涉税业务承揽等方面受到限制，更将彻底丧失市场和客户的信任，执业之路会越走越窄。这种信用上的代价，往往比罚款更为沉重。

（作者 杜涛）

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杜涛

财税与环保新闻部主任 长期关注宏观经济，财政和货币政策领域。主要关注财税、审计、环保、基建以及PPP等方向。线索请联系：dutao@eeo.com.cn。