“骗取出口退税罪的实践发展与争议问题”研讨会在北京成功举办

2025年2月19日下午，由大成总所刑事专业组主办、大成刑委会涉税犯罪研究中心协办的大成刑事汇（北京）第17期——“骗取出口退税罪的实践发展与争议问题”研讨会，在大成北京总部举办。会议旨在聚焦涉税犯罪辩护，加强骗取出口退税罪个罪精细化分析和研究，探讨辩护逻辑及预防策略。

北京大成律师事务所高级合伙人、大成刑事专业委员会牵头人娄秋琴律师为会议致辞。她指出，近些年来，随着国家税制改革稳步推进，市场发展走向纵深，涉税犯罪数量也在逐年上升，企业面临的涉税刑事风险在逐步加大。为推进专业化发展，培养高精尖刑事辩护人才，大成刑委会顺势而为，组建涉税犯罪研究中心，力求为客户提供最为专业的法律服务。娄律师强调，刑事辩护是刑事律师业务的重中之重，律师必须精通涉税法律法规，深挖细究，才能为当事人谋取最大化利益；但同时，也必须建立涉税风险防控意识，帮助企业完善合规管理，将税务风险扼杀在摇篮之中。如此双管齐下，才能彰显刑事律师应有的专业价值，助推企业行稳致远。

北京大成律师事务所高级合伙人、大成刑委会理事、涉税犯罪研究中心负责人、中国政法大学博士后王峰律师结合自己多年的研究成果及办案经验，以“骗取出口退税罪实践发展与出罪策略”为主题进行了分享。王峰律师结合亲办多件骗取出口退税罪案例以及法律法规、司法解释、典型案例等，重点解读了骗取出口退税罪个罪研究的必要、出口退税及骗取出口退税罪的概念特征、骗取出口退税的表现形式、治理发展、出罪策略、争议问题等六个方面的问题。王峰律师认为，随着刑事辩护专业化细分，“个罪时代”已经来临，要加强个罪的研究，进行小切口深分析，“聚焦一厘米宽，挖掘一公里深”。既深耕法律专业，又了解客户行业，挖掘出案件的底层法律逻辑与商业逻辑。

北京大成律师事务所合伙人刘浩律师聚焦代理过的具体案件，以“骗取出口退税罪的单位犯罪问题”为题进行了分享。刘浩律师表示，“假自营、真代理”的出口模式常伴有“四自三不见”现象，成为外贸企业触犯骗取出口退税犯罪的高发地带。但该类出口业务模式首先属于行政法规制的范畴，并不能当然作为认定外贸企业对骗取出口退税行为明知的依据，解析该类业务模式的行为特点对认定外贸企业具有骗取出口退税故意的内在联系与界限至关重要。单位涉骗取出口退税案件通常涉及单位的重大财产权益，探知骗取退税款、行政罚款及刑事罚金之间内在的关联与衔接，对于保护涉案单位的财产权益具有重大意义。

大成总所刑事专业组张峰律师在与谈时表示，是否有真实的货物出口是税法上能否享受退税的重要依据。《危害税收征管司法解释》第七条列举了规高报价格、品名错误、循环出口、买单配票、伪装自营等等行为方式，刑事辩护的重点要落实到是否有骗取出口退税的主观故意和是否造成了出口退税损失。《解释》删除了同时构成虚开增值税发票和骗取出口退税罪的规定，未来如何将相关行为认定为虚开增值税发票或骗取出口退税罪，就此仍需关注立法层面的具体意见或司法实践中的裁判规则。《解释》第二十一关于从宽处罚的适用条件可归纳为行为人补缴税款+挽回税收损失+有效合规整改；而《刑法》二百零一条第四款规定的犯罪阻却事由可归纳为行政处罚+补缴税款+滞纳金；一个是从宽处罚事由，一个是出罪事由，二者如何准确适用亟待有权机关出台进一步的相关意见。构成骗取出口退税罪的要并处“骗取税款一倍以上五倍以下罚金”，财产刑相对较重，刑事辩护中应关注罚金刑的辩护。

大成总所刑事专业组张书豪律师在与谈时如是说：对犯罪数额的认定在骗取出口退税罪中是至关重要的，不仅具有很强的专业性，还因计算复杂导致工作量巨大，因此办案机关普遍会选择委托审计机构对涉案数额、交易流程作出认定。张书豪律师认为，“精细化”辩护是关键，律师工作不能浮于表面，不能只定性，更要定量，律师应当全面了解交易流程，还原真实交易面貌。同时，律师辩护不能被动，对于骗取出口退税罪更应当主动出击，积极提供证明真实交易、降低犯罪数额的证据。

北京大成律师事务所合伙人李伟律师主持研讨会，根据各位律师的发言，提出根据目前的法律规定和司法解释，对于“假自营真代理”案件，若实际并没有造成国家税款损失，是否构成骗取出口退税罪的问题值得探讨。还结合先前办理过的涉税案件，探讨了刑事合规的得失。

北京大成律师事务所高级合伙人、大成总所刑事专业组联合负责人、中国人民大学刑法学博士张志勇律师在总结点评时称，此次会议分享的内容非常专业，为骗取出口退税罪的辩护提供了比较完善的出罪策略和思路，大成刑事辩护团队未来将进一步聚焦个罪研究，将刑辩专业化道路坚持走到极致。

通过研讨，广大律师及法律同仁达成共识，将进一步对涉税案件、涉税罪名进行精细化、专业化的研究，将个罪研究透彻，积极探讨个罪争议问题，为客户提供更优质的法律服务，为中国法治现代化贡献律师力量。