跨境电商企业组织员工刷单再销售运动鞋、休闲裤，被刑事立案

关于H公司伪报贸易方式走私案的法律评析

一、案件基本事实

2019年3月至2024年4月期间，H公司（化名），在公司法定代表人、实际控制人罗某（化名）和公司总经理刘某（化名）的安排下，实施以下行为：

第一，刘某在公司微信群中发布刷单任务，组织公司员工使用本人及亲友的身份信息；

第二，通过该公司在天猫、淘宝等跨境电商平台网上店铺，批量刷单生成3341项虚假“三单”信息（订单、支付单、运单）；

第三，将本应以一般贸易方式进口的运动鞋、休闲裤等货物，伪报为跨境电商零售进口商品走私进境；

第四，使用公司租用的仓库及附近关联地址集中收货；

第五，通过公司抖音、得物等电商平台开设的网店进行二次销售。

经海关查证，H公司通过伪报贸易方式走私运动鞋、休闲裤等货物共计21,358件，计税价格共计人民币3,128,574.12元。经郑州海关依法计核，H公司偷逃应缴税款共计人民币394,210.06元。

本案此前经侦查机关刑事立案，后检察院作出不起诉决定，移送海关行政处罚。海关决定追缴走私货物等值价款人民币3,128,574.12元。

二、涉案行为的法律定性

（一）行为构成伪报贸易方式的走私

根据跨境电商零售进口监管规定，该贸易方式仅适用于境内消费者个人自用的商品，且需满足“三单对碰”（订单、支付单、物流单）的真实性要求。跨境电商零售进口享受的税收优惠（关税税率暂设为0%，进口环节增值税、消费税按法定应纳税额的70%征收）系以“个人自用”和“真实交易”为前提。

H公司将本应以一般贸易方式申报进口的货物，以跨境电商零售进口商品名义申报进境，属于伪报贸易方式。该行为违反了《中华人民共和国海关法》第二十四条第一款关于如实申报的规定，依据该法第八十二条第一款第一项及《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第七条第二项，构成走私行为。

（二）制造虚假“三单”信息属于逃避海关监管的手段

H公司组织员工使用本人及亲友身份信息，批量刷单生成3341项虚假订单、支付单、运单信息。上述信息并非基于真实的个人消费需求，而是为将货物从海关监管中提取而刻意制造的虚假交易数据。

《关于完善跨境电子商务零售进口监管有关工作的通知》明确规定，跨境电商企业应对交易真实性和消费者身份信息真实性进行审核。H公司的行为违反了上述规定，属于利用跨境电商政策漏洞实施走私的具体手段。

（三）二次销售表明具有商业牟利目的

本案中，H公司将走私进境的货物通过抖音、得物等平台网店进行二次销售。该事实表明，当事人实施涉案行为的目的为商业牟利，而非解决企业自用需求。在违法性质的评价上，以销售为目的的伪报贸易方式走私，其主观恶性高于以自用为目的的违规行为。

三、处罚结果的法律分析

（一）处罚依据

海关依据《中华人民共和国海关法》第八十二条第二款、《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第九条第一款第三项，决定没收走私货物。鉴于货物已销售无法没收，依据《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第五十六条，追缴走私货物等值价款人民币3,128,574.12元。

（二）追缴等值价款的法律性质

本案中，海关采取的是追缴等值价款而非罚款。追缴等值价款的法律性质为“没收走私货物的替代执行方式”，即因走私货物已无法没收，以追缴其等值价款替代。

追缴金额等于走私货物的计税价格（312.86万元），相当于没收走私货物本身。从经济后果看，追缴金额约为偷逃税款（39.42万元）的7.9倍。二者之所以存在较大差距，是因为追缴等值价款针对的是走私货物本身的价值，而偷逃税款仅针对少缴的进口环节税款，两者计算的基数和性质均不相同。

（三）关于个人责任的说明

本案行政处罚决定书中，仅对H公司作出追缴等值价款的处罚，未提及对罗某、刘某个人的行政处罚。根据《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第三十二条，对参与走私活动的人员，海关可以给予警告并处罚款。本案未对个人另行处罚的原因，可能包括相关个人已在刑事程序中承担责任、海关裁量后决定仅对单位进行处罚，或个人责任已在其他程序中处理。

四、不起诉决定的法律分析

本案偷逃税款39.42万元，已超过单位走私普通货物罪20万元的起刑点，但检察院仍作出不起诉决定。该决定在法律上属于酌定不起诉（相对不起诉），依据为《中华人民共和国刑事诉讼法》“对于犯罪情节轻微，依照刑法规定不需要判处刑罚或者免除刑罚的，人民检察院可以作出不起诉决定。”

酌定不起诉的适用，需要同时满足两个条件：一是犯罪情节轻微，二是不需要判处刑罚或可以免除刑罚。本案中，检察院作出该决定可能基于以下因素：

第一，认罪认罚。根据《刑事诉讼法》第十五条，犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。

第二，配合调查。本案有起诉意见书，说明案件已进入审查起诉阶段，当事人具有配合调查的情节。

第三，主动消除危害后果。当事人可能存在补缴税款、退缴违法所得等情节。

需要指出的是，不起诉决定仅终止刑事追诉程序，并不改变行为的违法性质。依据《刑事诉讼法》第一百七十七条第三款，人民检察院对被不起诉人需要给予行政处罚的，应当提出检察意见，移送有关主管机关处理。海关据此依法追缴等值价款312.86万元，体现了刑事程序与行政程序的衔接机制。

五、本案反映的法律风险点

（一）跨境电商“刷单”走私的法律后果

本案展示了跨境电商“刷单”走私的典型模式：组织刷单、制造虚假“三单”、伪报贸易方式、集中收货、二次销售。该模式在行政处罚层面面临追缴等值价款的后果，追缴金额通常为货物计税价格，远高于偷逃税款金额。在刑事层面，偷逃税款达到20万元以上即可能面临刑事追诉。

（二）二次销售对违法性质认定的影响

本案中，货物最终通过电商平台二次销售牟利。与货物用于企业自用、样品展示等情形相比，以销售为目的的走私行为，在主观故意的认定上更为明确，商业牟利目的显著。该事实对违法性质的认定具有重要影响。

（三）电商平台销售记录的证据价值

本案证据包括抖音、得物平台二次销售记录。海关在调查此类案件时，会全面调取当事人在各电商平台的销售数据。企业通过多个平台分散销售的行为，难以逃避海关的电子数据取证。

六、合规建议

第一，区分跨境电商与一般贸易的合规边界。

跨境电商零售进口的税收优惠，以“个人自用”和“真实订单”为前提。将跨境电商渠道用于批量进口、二次销售的行为，构成伪报贸易方式走私。企业应当根据货物的最终用途，选择正确的贸易方式申报。

第二，建立内部合规审查机制。

企业应建立内部合规审查制度，定期排查是否存在“刷单”行为，对员工进行海关法律法规培训。禁止通过微信群等渠道公开发布刷单任务，禁止组织员工参与违法活动。

第三，电商平台销售数据可作为海关取证来源。

海关在调查此类案件时，会调取当事人在各电商平台的销售记录。企业应当认识到，其在天猫、淘宝、抖音、得物等平台的销售数据均可能成为海关执法的证据。

七、结论

本案是一起典型的伪报贸易方式走私案件。H公司在长达5年的时间内，通过组织员工刷单、制造虚假“三单”信息，将本应以一般贸易方式进口的运动鞋、休闲裤等货物伪报为跨境电商零售进口商品，后通过电商平台二次销售牟利。涉案货物21,358件，计税价格312.86万元，偷逃税款39.42万元。

在刑事程序方面，检察院以犯罪情节轻微为由作出酌定不起诉决定。在行政处罚方面，海关依法追缴等值价款312.86万元。本案表明，伪报贸易方式走私面临双重法律后果：刑事层面可能被追诉，行政层面面临追缴等值价款。

本案提示进出口企业：跨境电商零售进口的税收优惠以“个人自用”和“真实订单”为前提。任何试图通过“刷单”方式将该渠道用于商业批量进口的行为，均可能被认定为走私，面临追缴等值价款的行政处罚乃至刑事追诉。