广西
案情介绍
1、举报线索浮现，低申报网店疑点重重
2025年1月，聊城市税务局第二稽查局收到实名举报信，举报当地个体工商户Y网店长期隐瞒线上销售收入，存在偷逃税款行为，举报人同步提交大量交易佐证材料。
稽查人员第一时间开展初步核查。调查发现，Y网店主营日用品、保健品、化妆品线上销售，经营者为王某。该网店历年自主申报年销售收入仅30万元左右，未达增值税小规模纳税人起征点，无增值税缴纳记录。同时账面列支经营成本后常年显示亏损，负责人王某从未申报缴纳个人经营所得税。
结合举报材料与畸低的申报数据，税务机关判定该网店重大偷税嫌疑，正式立案开展专项检查。
2、现场核查数据存疑，店主以刷单为由试图减免应税收入
稽查人员前往网店经营场所突击取证，调取账簿、出入库台账后发现账面数据与申报金额基本一致；向财务负责人索要平台完整后台销售数据时遭到推诿，对方仅提供半年销售记录，该时段店铺月销售额稳定超200万元，足以证实店铺存在大幅少报收入问题。
为突破取证瓶颈，稽查部门依法调取电商平台完整经营数据，查实2020年7月至2024年12月，Y网店实际累计销售额1.2亿元，但同期仅自行申报收入120万元，差额高达1.08亿元。
面对平台真实交易数据，王某辩称其中4000余万元订单属于平台刷单冲量，不存在真实货物交易，该部分金额不应计入应税销售收入，并承诺提交刷单相关证明材料。
3、佐证材料漏洞百出，资金流核查戳穿虚假刷单说辞
王某拖延三个月后提交刷单协议、人员名单、微信截图等材料，但证据多处矛盾：刷单时间与订单信息无法匹配、相关网页链接失效、聊天记录残缺不全，无法证明刷单业务真实存在。
税务机关随即开展资金流水溯源调查，调取王某、财务李某及王某声称的刷单组织者多人银行账户，发现店铺每月向所谓刷单组织者转账数万至数十万元，但资金并未回流至下单散户形成刷单典型回转流水，全部最终流向M食品、H化妆品等店铺供货商对公账户，证实相关人员实为供货企业负责人，转账属于真实货款结算。
多项证据相互印证，王某所谓大额刷单的说法缺乏事实支撑。
4、听证、物流双重核验，当事人承认全部隐匿收入事实
税务机关依据现有完整证据，认定Y网店隐匿销售收入1.19亿元，构成偷税，拟定追缴税款、加收滞纳金并处罚款的处理方案，向王某送达处罚告知书。
王某对处理意见存在异议，申请税务行政处罚听证，其委托律师到场参与听证，但全程未提交任何能佐证刷单业务的新证据，也未对税务机关调取的平台、资金流水证据提出有效反驳。
听证结束后王某又提出，刷单订单均为空包裹，可通过重量低于300克的物流单据佐证。稽查人员调取4家合作物流公司资料，但企业仅留存半年物流信息，无法覆盖全部经营周期。稽查部门转而抽取平台全周期订单明细，对低重量订单逐一核查物流轨迹，确认所有订单均为真实货物发货，不存在空包刷单情况。
在平台交易、资金流向、物流记录形成完整证据链后，王某如实承认2020年7月至2024年12月隐匿1.19亿元收入未申报纳税的全部违法事实。税务机关依法作出追缴税费、加收滞纳金并处罚款的处理，目前该案全部款项已执行到位。
明税解析
本案中，Y网店作为个体工商户，2020年7月至2024年12月隐匿1.19亿元销售收入，以“刷单”为由企图少缴税款，已构成偷税。依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条，纳税人采取不列、少列收入、虚假纳税申报等手段不缴或少缴税款的，属于偷税，税务机关可追缴税款、加收滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款。
该网店长期低报收入，未如实申报增值税与个人经营所得，违背个体工商户全面申报经营收入的法定义务。税务机关通过平台数据、资金流、物流核查，依法驳回其虚假“刷单”说辞，同时保障当事人听证权利，程序合法。
本案警示网络经营主体，线上收入须全额依法申报，虚构交易、隐匿收入逃避纳税必将受到税务处罚，情节严重的还将触及刑法面临刑事责任。
版权说明
本文来源：中国税务报，作者：郭勇、姜赫。关注【明税】订阅更多内容。
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