上海
自2026年6月5日起，上海市开展增值税及附加税费申报试点工作，申税小微梳理了新版增值税申报表中未开具发票收入的申报常见问题，一起来看看吧！
1.纳税人存在未开具发票收入，需要填写哪些申报表单？
答：纳税人发生未开具发票销售业务，需要在《增值税及附加税费申报表业务信息表》105业务类型中，确认勾选“未开具发票销售业务”，填写《附列资料（一）附1 未开具发票销售情况明细》。同时，需要对《增值税及附加税费申报表附列资料（一）（本期销售情况明细表）》及《增值税及附加税费申报表主表》数据进行确认和完善。
2.《增值税及附加税费申报表业务信息表》105业务类型“未开具发票销售业务”的填写规则是什么？
答：当“102申报类型”为“正常申报”时，本栏由纳税人自行勾选。
勾选此项，则默认启用《附列资料（一）附1 未开具发票销售情况明细》，并可以填写《增值税及附加税费申报表附列资料（一）（本期销售情况明细表）》中“未开具发票”列次。
纳税人未勾选此项，《增值税及附加税费申报表附列资料（一）（本期销售情况明细表）》中“未开具发票”列次填报非0数值的，提示“您填报了‘未开具发票’相关栏次，但未勾选《增值税及附加税费申报表业务信息表》“未开具发票销售业务”，是否需要系统帮助补充勾选？”选择“确认”的，系统自动为纳税人在《增值税及附加税费申报表业务信息表》中补充勾选“未开具发票销售业务”项目。
3.纳税人正常申报业务时，存在未开具发票收入，如何申报填写？
答：（一）《增值税及附加税费申报表业务信息表》中勾选“未开具发票销售业务”
在《增值税及附加税费申报表业务信息表》中勾选“未开具发票销售业务”，系统会带出《附列资料（一）附1 未开具发票销售情况明细》。
若在《增值税及附加税费申报表业务信息表》未勾选此项，但《增值税及附加税费申报表附列资料（一）（本期销售情况明细表）》中“未开具发票”列次填报非0数值的，则系统提示“是否补充勾选”。
（二）填写《附列资料（一）附1 未开具发票销售情况明细》
在对应税率的行次中，填写“本期未开具发票正数销售额”。若《增值税及附加税费申报表业务信息表》中勾选了“出口业务”，《附列资料（一）附1 未开具发票销售情况明细》中会展示“内销业务”、“出口货物及加工修理修配服务”、“出口其他服务、无形资产”三类。
系统会自动计算出“正数税额”并同步至《增值税及附加税费申报表附列资料（一）（本期销售情况明细表）》及《增值税及附加税费申报表主表》。
4.纳税人前期未开票业务本期已开具发票，如何申报填写负数销售额？
答：若前期未开票业务本期已开具发票，需对该笔未开票收入进行负数冲减。在《附列资料（一）附1 未开具发票销售情况明细》中“本期未开具发票负数销售额”栏次填写冲减金额，同时选择所需冲减的“负数对应前期正数申报情况”的属期起止，当期负数未开具发票销售额对应前期多个属期正数发票销售额的，应拆成多行一一对应填写。
当前期未开具发票正数销售额余额，小于本期预冲减的负数销售额绝对值时，系统会弹出提示：
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