陕西
作者：周军律师.
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部分高净值人士拥有多重国籍、多国税务居民身份，资产分散境内外。如果仅依靠遗嘱传承，很容易发生被继承人所在国、资产所在地国、受益人居住国同时征收遗产税/继承税，也就是跨境继承双重征税。
那么，设立家族信托，持多国身份如何规避跨境双重征税风险？
家族信托不能直接“免税”，但可以通过架构设计、身份规划、资产归集，降低双重征税风险，同时避开复杂的跨境遗嘱认证程序。
需要特别注意：中国现行无遗产税，但居民个人设立离岸信托，要严格遵守国内离岸信托税收监管新规，不能以逃税为目的搭建架构。
一、持有多国身份，搭建信托规避双重征税的实操要点
1. 先锁定全部人员的税务居民身份，是规划第一步
梳理委托人、配偶、各受益人的税务居民归属：居住国、资产所在国、国籍国。
- 如果委托人是中国税收居民，设立离岸信托，设立、存续、身故承继环节均要遵守国内申报纳税规则，不能盲目套用境外避税思路；
- 美国税务身份人群风险极高，信托分配本金同样可能触发赠与、遗产类税负，需要专门做美国税合规设计；
- 尽量避免同一家庭成员分散多个高遗产税国家税务身份，减少多重征税节点。
2. 信托类型选择：优先不可撤销信托，谨慎使用可撤销信托
- 不可撤销家族信托：资产装入后委托人不再保留控制权，多数法域不将信托财产视作委托人遗产，规避遗产层面计税；
- 可撤销信托：委托人保留撤销变更权利，全球绝大多数税务辖区直接穿透，死亡时视同个人遗产，无法规避继承类税负。
注意：即便不可撤销信托，不动产如果位于遗产税国家，不动产本身仍可能被当地征税，需要把境外不动产做上层架构隔离。
3. 区分资产属地，做好资产归集，减少“资产所在地”征税触发
双重征税很多来自资产所在国征税。
- 境外不动产，不要由委托人个人直接持有，可以通过境外控股公司装入信托，间接持有，降低不动产所在地直接征收遗产税的风险；
- 不要把多国零散资产分别放在个人名下，通过信托统一归集管理；
- 境内资产适合采用境内家族信托/保险金信托；境外金融资产放入离岸信托，境内外资产尽量不要混装在同一个离岸信托中，降低国内合规风险。
4. 信托契约条款，专门设计分配机制，降低受益人层面重复课税
双重征税不仅发生在委托人死亡环节，也会发生在受益人取得分配的时候。
- 信托文件设置自由裁量分配，受托人根据受益人当年税务状况，灵活决定分配时间、分配金额，避免同一纳税年度大额分配，造成受益人所在国高额计税；
- 区分本金分配、收益分配，不同国家对本金、收益征税规则差异巨大，信托协议明确本金账户与收益账户隔离；
- 尽量避免一次性大额分配，采用分期分配，分散纳税年度。
5. 善用双边税收协定，提前设置境外已纳税款抵免路径
很多国家之间签有避免双重征税的税收协定，信托架构不能替代税收协定。 信托文件与配套法律意见书，要留存完税凭证路径，当某一国已经完税，另一国可以申请抵免已缴纳税款，避免重复计税。
6. 警惕身份变更带来的税务“爆炸风险”
- 委托人、受益人未来更换国籍、移居他国，会触发弃籍税、清算税；在信托中设置身份变更触发条款，提前预留调整机制；
- 中国税收居民转为非居民，离岸信托会触发境内的清算计税，需要提前测算税负，不要等到身份变更之后才处理。
二、风险兜底建议
- 做完整的身份尽调：梳理每一位家庭成员税务居民归属，列出各国遗产税、赠与税规则；
- 优先搭建不可撤销信托，避免可撤销信托；
- 境内资产尽量境内信托处理，境外金融资产离岸信托，不动产考虑架构间接持有；
- 信托配套辅助遗嘱，处理信托外遗留少量个人资产；
- 每年复核信托架构，家庭成员身份变更、资产重大变动时，及时调整信托方案。
周军律师提醒，对于多国身份家庭，家族信托主要作用是隔离遗产继承程序，减少遗产税触发场景，再配合税收协定抵免实现降低双重征税，但不存在绝对免税的信托架构。尤其具有中国税收居民身份的委托人，离岸信托必须遵守国内监管要求，架构搭建必须结合家事、跨境税务综合评估，不能单纯追求境外避税效果。遇到相关问题，建议及时咨询专业律师，寻求有效的法律帮助，以免错失维权良机。
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