上海
2026.10.31
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作者 |第一财经 陈益刊
为了防止税收流失，简化纳税手续，中国首次引入的自然人增值税代扣代缴机制将于明日施行。
根据财政部、税务总局公布的《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》（下称《办法》），明天（11月1日）起，境内自然人提供七项服务，支付价款的境内单位为扣缴义务人，需按照《办法》规定代扣代缴增值税。
这七项服务分别是研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务。
以前个人给企业等单位提供上述七大服务拿到收入时，应当由自己去主动申报缴纳增值税。《办法》明日起正式施行之后，这些个人收入将直接由付钱单位帮你代扣代缴增值税。
随着上述《办法》落地在即，近期不少单位已经升级财务系统，确保落实代扣代缴自然人增值税这一规定。比如，华中农业大学、贵州大学、安徽大学、北京科技大学等一批学校发布相关通知，自11月1日起按《办法》就个人劳务费代扣代缴增值税。
代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。不少工薪族对单位代扣代缴个人所得税并不陌生。
以前个人给相关单位提供服务时需要缴纳增值税，但这需要个人向税务部门自主申报纳税。但实践中不少个人出于各种原因并没有主动申报纳税，造成这部分税款流失。2026年11月1日施行的增值税法等明确，自然人发生符合规定的应税交易，支付价款的境内单位为扣缴义务人。《办法》正是落实增值税法规要求，率先在七大服务领域开展单位代扣代缴增值税。
多位财税专家告诉第一财经，选择上述七大服务领域，主要是因为，这些服务属于知识密集型高附加值服务，付款单位比较规范，税务征管比较便利，代扣代缴增值税等相对容易落地。
以高校为例，不少高校对上述七项都有所涉及，比较常见的是高校会邀请专家学者等来讲课、咨询评审，为此付出相应的劳务费（专家讲课费、咨询费、评审费等）。在《办法》落地前，单位此前只需要对这笔劳务费代扣代缴个人所得税，明天起随着《办法》施行，单位还需要帮专家代扣代缴增值税及附加税费。
根据现行法规，境内个人提供应税劳务服务，按次纳税的，起征点为每次（日）销售额1000元。比如，你提供上述教育、咨询、软件等服务，如果对方付给你的报酬低于1000元（不含税），那就达不到增值税起征点，无需缴纳增值税。反之则需要缴纳增值税。
目前增值税法定征收率为3%，国家已经出台了税收优惠政策，即在2027年底之前减按1%征税。另外还有增值税附加税费（城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加）。
沈阳师范大学财务处发布相关通知举例称，学校给校外专家发放一笔3000元劳务费，在《办法》落地前，需要帮专家代扣代缴个人所得税440元，最终专家实际到手的劳务费为2560元。《办法》落地后，需要帮专家代扣代缴增值税29.7元，增值税附加税费1.78元、个人所得税433.7元，合计代扣代缴税费465.18 元，最终专家实际到手的劳务费为2534.82 元。这意味着改革前后单位多帮专家代扣代缴增值税及附加税费25.18元。
当然，从依法纳税角度来看，上述专家称，税负并没有变化。只是以前需要专家自己申报纳税的25.18元，改由高校这一付款单位代扣代缴。
微信编辑| 龙王
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