审计职业责任险防线加固

本报综合报道 会计师事务所出了审计差错，给企业、投资者造成损失，谁来赔？如果赔偿金额较大，会计师事务所有没有足够能力承担？

近日，财政部、国家金融监督管理总局联合印发《会计师事务所职业责任保险实施办法》（以下简称《实施办法》），对实施10余年的相关制度进行修订。《实施办法》将于2027年1月1日起施行。

重点业务保额翻倍

所谓会计师事务所职业责任保险，简单来说，就是给会计师事务所的职业过失上保险。会计师事务所及其执业人员在执业过程中出现疏忽、过失，给委托人或者其他利害关系人造成经济损失，依法需要承担赔偿责任时，可以按照保险合同约定进行赔付。

财政部会计司、国家金融监督管理总局财产保险监管司有关负责人表示，近年来，随着我国市场经济体制与专业保险制度不断完善和资本市场快速发展，投资者维权意识不断增强，注册会计师职业责任约束空前强化，职业责任保险机制日益受到重视。此次修订旨在保障委托人和其他利害关系人的合法权益，进一步规范发展会计师事务所职业责任保险。

此次修订，一个重要变化就是提高重点领域基本投保额度。

《实施办法》对依法从事证券服务业务、从事金融企业等涉及公共利益相关实体审计业务的会计师事务所，将职业责任保险主险累计赔偿限额从原来的5000万元上调至1亿元；累计赔偿限额按“100万元×合伙人人数、1亿元两者取较高”确定，合伙人超过100名的头部所适用更高标准。

北京工商大学商学院教授王鹏程表示：“上调后证券业务赔偿能力直接翻倍，本质是将职业责任保险升级为投资者救济通道，民事责任一经确定，投资者可快速获赔，避免维权成本高、获赔周期长。”

此外，《实施办法》还将注册会计师人数、执业年限、行政处罚记录、涉诉情况、历史赔付记录纳入费率浮动范围，保险公司须按公平、合理、充足原则建立市场化的职业责任保险费率浮动机制。

财政部会计司、金融监管总局财产保险监管司有关负责人表示，这将促进会计师事务所加强风险管理和提升业务质量，实现“奖优罚劣”，同时有助于保险公司科学厘定费率，提升风险管控能力。

王鹏程认为，该机制将风险量化为成本，激活主动风控。无处罚、无涉诉、无赔付的“优者”享受低费率，多次处罚、高频涉诉的“劣者”保费可能提高。

恶意造假不予赔付

买了保险并不意味着可以“放心出错”。当前市场关注两大问题：一是会计师事务所投保后是否会弱化执业审慎性、放松内控管理；二是职业责任保险产品供给不完善、投保和理赔存在争议。

对此，《实施办法》要求财政部门和保险监督管理机构可以指导有关注册会计师协会会同保险行业协会组织成立职业责任保险专家委员会，对保险合同条款或者赔偿事项可能产生的争议依程序提供专家意见或者建议，供司法机关或者有关方面参考。

“注册会计师行业和保险行业均属于高度专业性行业，双方容易因专业限制、信息不对称产生风险认知偏差、责任判断分歧。”财政部会计司、金融监管总局财产保险监管司有关负责人表示，推行会计师事务所职业责任保险制度，核心是通过市场化风险分担机制，健全注册会计师行业风险缓释渠道、完善行业治理体系。

具体来看，对于注册会计师行业，职业责任保险仅承保会计师事务所执业过程中因疏忽、过失引发的民事赔偿责任，对于主观故意造假、串通舞弊等行为，不属于保险保障范畴。投保职业责任保险属于风险转移工具，并非执业风险的“兜底屏障”，会计师事务所不能因投保保险而放松质量管控、降低执业审慎义务，要持续健全内部质量管理体系，严格遵守执业准则，常态化完善全流程风险管理，坚守客观公正的执业底线。

为提高保障供给能力，《实施办法》在会计师事务所自主投保的基础上，提出保险公司可以采用共保方式开展保险，由两家及以上具备相应承保能力的保险公司组成共保体，共同承接会计师事务所职业责任保险业务，按约定比例分摊保险责任、保费和理赔风险。

财政部会计司、金融监管总局财产保险监管司有关负责人表示，这可有效分散单家保险公司的大额承保风险和赔付压力。

大型会计所保额压力较大

从全国会计师事务所职业责任保险整体投保情况来看，从事上市公司审计等高风险业务的会计师事务所风险意识强，普遍进行了投保；从事低风险业务的会计师事务所以计提职业风险基金为主。总体来看，当前行业投保规模和保障程度仍较低，存在行业执业风险总体较高、保险产品设计不完善、理赔不顺畅等问题。

在资深风控审计人士李鑫看来，此次修订的逻辑主线非常清晰——保额往上抬、费率差异化、责任边界清、监管协同强。本质上是在用“保险+监管”的组合拳，把会计师事务所的真正赔付能力做实，最终保护的是资本市场每一位投资者。目前留给行业的窗口期时间不长，建议各会计所尽快启动内部测算与投保方案调整。

李鑫认为，新规下，具备证券业务资格的大型会计所保额压力最大，需尽早测算“100万×合伙人”口径下的实际保额敞口，考虑共保方案。对中小所而言，自身保额规则未变，但要重视费率挂钩机制——行政处罚和涉诉记录会直接反映在明年保费账单上。对于保险公司而言，既是机遇也是挑战。1亿元乃至更高的保额需求扩大了市场空间，但同时对风险定价、数据积累、承保能力提出更高要求，行业示范条款的制定将成为下一焦点。

在浙江金道律师事务所律师陈帅看来，本次制度升级是典型的法律经济学落地体现，通过责任与风险的精准匹配，实现资本市场效率与投资者权益的双向平衡，正式从法律层面固化特殊无限责任体系，筑牢证券审计“看门人”制度闭环。《实施办法》从制度层面择优汰劣：彻底排除有限责任模式，解决有限责任公司资产单薄、无法覆盖巨额虚假陈述赔偿、让市场承接风险、投资者救济落空的效率漏洞；摒弃普通合伙全员无限连带模式，避免无差别追责、流失优质执业主体、抬高行业合规成本。

来源：城市金融报