中国离岸信托个税新规落地，新加坡持有人90天窗口后要核对什么？

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离岸信托个人所得税新规的90天补报窗口，还剩不到一个月。这条窗口从中国财政部、国家税务总局7月24日发布公告当天起算，10月22日截止。新加坡是中国人设立离岸信托最集中的目的地之一，即使信托架构设在新加坡，只要持有人仍被认定为中国税务居民，就在覆盖范围内。

窗口期内主动申报不加收滞纳金，过了这个时间点，同样的税款要多缴滞纳金，情节严重的还可能被认定为偷逃税。两份公告第一次系统规定了离岸信托的个人所得税征收和申报规则。

新规讲了什么

两份公告分工不同。21号公告解决计税问题，明确了离岸信托在财产装入、存续、分配、终止清算这几个环节各自怎么算税。15号公告解决申报问题，明确了主管税务机关、申报表格、办税流程。

计税规则上，财产装入信托，按装入时市场价值扣除原值和合理费用后的余额算财产转让所得，税率20%。信托存续期间产生的收益，无论是否实际分配，均以居民个人为纳税人按年申报，已申报纳税的收益在实际分配时不再重复申报。受托人的报酬、信托管理费这些费用，不能拿来抵减应纳税所得额。

存量信托单独有安排，这也是90天窗口的由来。设立环节的未缴税款，原则上往前追三年，也就是2023年1月1日起装入信托的部分要按规定补报，设立超过三年的，不再追征设立环节税款。2026年1月1日以前离岸信托存续期间产生的收益，在90天窗口内一次性按“利息、股息、红利所得”申报缴纳。这两块补税，都要在90天窗口内完成。

2026年1月1日起新装入信托的部分，以及之后每年产生的收益，按常规规则逐年申报，不算在这次的一次性窗口里。

有一点对已经移居新加坡的人尤其要紧。居民个人存续期间转为非居民个人的，转换当天信托财产的增值部分仍然要按规定申报缴税。身份切换本身不构成免除。

谁需要关注

新加坡眼就新规对新加坡持有人的影响，咨询了在新加坡持有本地税务顾问资质的简客·安德森（Jenga Anderson）。

简客给出的核心判断是：新加坡的信托架构本身没有变，变的是“你是谁”。

新规针对的是中国税务居民的个人所得税问题，不是新加坡信托制度本身。新加坡13O、13U基金计划，新加坡信托的法律功能，都没有变化。但触发纳税义务的是税务居民身份，不是资产放在哪里。

过去很多客户的认知是：资产进了新加坡信托，就跟中国税务切割了。新规把这个认知推翻了。

对于常驻新加坡、但仍有大量时间在中国、或财富主要来源于中国商业利益的人，即使信托架构完全合规，也可能被新规覆盖。简客的实务经验是，这类情况下，居民身份的判断比信托架构本身更需要先理清楚。

现在能做的三步

第一步，做身份体检。不是看护照，是看实际居住、经济利益归属、家庭重心。税务居民身份决定纳税义务的边界，这个判断错了，后面每一步都白做。

第二步，理历史账目。财产注入时间、当期市场价值、历年的收益和分配记录。这些是计算应纳税所得额的基础。公开市场资产（上市公司股权等）信息透明，建议优先处理。

第三步，窗口期内完成申报。时间节点是刚性的，10月22日之后成本会明显上升。

简客特别提醒一点：已经移居新加坡的人，不要因为觉得自己“已经切割干净”就忽略这件事。新规对“居民转非居民”有专门条款，转换当天的增值部分仍然要处理。这不是是否合规的问题，是历史账目有没有理清楚的问题。

有离岸信托，想先把账目和身份核对清楚，欢迎咨询我们（可扫码添加客服xinjiapoyan7），新加坡眼整合简客·安德森（Jenga Anderson）和新加坡本地资深专业人士免费为你诊断。

本专栏内容由简客·安德森（Jenga Anderson）与新加坡眼联合呈现，简客·安德森（Jenga Anderson）专注企业出海新加坡、国际化架构及人才布局，更多行业洞察欢迎关注官方微信公众号。

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Jenga Anderson丨来源/图源

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