河北
劳务派遣（临时工输送业务）财税要点
⚠️ 区分劳务派遣、劳务外包、人力资源外包，三者收入计税、成本扣除规则完全不一样，同时配套劳务派遣许可证资质合规管理。
资质相关费用入账劳务派遣经营许可证新办、变更、延续、年报、代办、合规辅导费，计入管理费用 — 咨询服务费；人社部门工本费凭财政票据入账，取得增值税专票可正常抵扣进项。 无证经营、社保不合规、台账缺失产生的行政罚款，计入营业外支出，企业所得税汇算清缴必须纳税调增，不允许税前扣除；为满足许可要求搭建的人员管理系统、办公场地改造费用，属于正常经营支出，可以税前扣除✅
增值税计税方式劳务派遣服务可以二选一计税： ① 一般计税：全额计税，税率 6%，进项正常抵扣； ② 差额征税（简易计税）：扣除代用工单位支付给临时工的工资、福利、社保公积金之后的余额作为销售额，征收率 5%，差额部分不得开具专票。 重点区分：劳务外包不属于劳务派遣，不能套用劳务派遣差额政策；人力资源外包，代发工资社保本身不作为销售额。 用工方支付的服务费、平台推广费、招聘渠道费计入销售费用，合规专票可抵扣。
收入、成本核算劳务派遣企业收入是收取的管理费、服务费；代发临时工工资、代缴社保公积金属于代收代付款项，不属于本企业收入。 临时工薪酬、社保、公积金是业务核心成本，计入主营业务成本；内勤、招聘专员、法务合规人员薪酬计入管理费用。 注意留存用工协议、考勤表、工资发放流水、社保缴费凭证，人社核查和税务核查会交叉比对人员信息。
注册资本实缴账务处理劳务派遣许可要求 200 万实缴资本：股东实际出资时，借记银行存款，贷记实收资本。实缴产生的验资、审计费用计入管理费用。资金如果后续抽回，存在工商、税务双重风险，容易被认定抽逃出资。
职工教育经费与残保金招聘、人事、法务人员培训、劳动法规、社保合规培训费用，计入职工教育经费，在工资薪金总额 8% 限额内扣除，超额部分可结转以后年度扣除。 残保金计算人数包含派遣员工（有特殊口径，各地执行有差异，以当地税局要求为准），很多企业容易在这里错报。
证照变更同步税务备案劳务派遣许可证发生法人、地址变更，营业执照同步变更后，及时在电子税务局更新信息，保证营业执照、劳务派遣许可证、税务登记信息一致，避免开票异常、风控预警。
风险提示��劳务派遣许可证不属于无形资产，不做摊销；严禁私户收取用工单位服务费隐匿收入；小微企业所得税优惠、六税两费减免，从业人数统计包含本公司员工，派遣人员是否计入从业人数，按当地税务口径执行。 另外，派遣员工工伤赔付支出，取得相关赔付材料、协议，符合条件的损失可以税前扣除。
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