离岸信托一个月缴税1200亿，去年同期全国个税才1564亿

文|大 何

今天看到一条新闻，数字有点惊人。

11月11日，国家税务总局披露，离岸信托收益征税政策的过渡期已经结束，累计申报个人所得税超过1600亿元，其中光是10月份，实际入库就超过1200亿元，带动全国当月个人所得税收入同比增长近90%。

1200亿元到底是什么概念？

我去翻了一下财政部去年的数据。2025年前三季度，全国个人所得税收入11799亿元，到了10月底，累计收入是13363亿元。

两者相减，去年10月份，全国个人所得税收入总共只有1564亿元。

也就是说，去年10月，全国所有人的工资薪金个税、股息红利个税、财产转让个税等，全部加起来也就1564亿元。

而今年10月，光离岸信托相关的个税，就入库了1200多亿元，相当于去年同期全国个税收入的近八成。

这还只是一个月。

2025年全国个人所得税收入一共16187亿元，而这次离岸信托累计申报的税额超过1600亿元，规模已经接近去年全年全国个税收入的十分之一。

当然，1600亿元是累计申报额，不能直接当成全部已经入库的税款。

再看另外一组数据，反差就更明显了。

今年7月，国家税务总局曾经公布，在刚刚结束的个人所得税年度汇算中，全国超过2亿人办理了申报，其中超过1亿人申报退税，退税总额突破1500亿元。

上亿纳税人申报退回来的税款，总额也就是1500多亿元。

而这次离岸信托征税，光10月份就入库超过1200亿元。

虽然退税和税收入库是两种不同的统计口径，但放在一起比较一下金额，还是挺惊人的。

那么，离岸信托究竟是什么？

简单理解，就是一些高净值人士把股票、公司股权、房产等资产，装进依照境外法律设立的信托里，由受托人按照约定管理，进行投资、资产配置或者财富传承。

这种安排本身并不违法，在高净值人群中也比较常见。

只不过，资产一旦通过境外信托、公司等架构层层持有，真正控制资产的是谁，投资收益最终属于谁，税务机关想查清楚，就没有普通工资收入那么容易了。

今年7月24日，财政部、税务总局发布了一份专门针对离岸信托个人所得税的公告，明确了财产装入信托、信托存续以及终止清算等环节的征税规则。

里面有几条规定还挺厉害的。

比如，一个人原来持有的公司股权成本是1000万元，现在已经涨到了5000万元。

如果把这笔股权装入离岸信托，按照公告规定的征税情形，即使没有像普通买卖那样把股权卖给第三方，也要按照装入时的市场价值计算增值所得。

假设没有其他可扣除的合理费用，4000万元的增值部分，适用20%的个人所得税税率，就是800万元。

注意，征税针对的是按规定计算的增值所得，并不是直接把整个信托资产拿来征收20%的税。

而且，把资产装进去以后，也不能简单靠着不分红、不把钱取出来，一直拖着不交税。

按照新规，居民个人装入财产的离岸信托及其控制的境外实体，在存续期间产生的相关收益，无论是否实际分配，都需要按规定申报缴纳个人所得税。

已经依法缴过税的收益，实际分配时也不再重复征收。

以前通过离岸信托安排资产，有一部分税务上的复杂性，就来自收益可以长期留在境外架构之中，个人什么时候实际获得收益、谁是最终受益人，都需要仔细认定。

现在这套规则明确了，不能仅仅因为钱还留在信托里，就认为个人没有相应的纳税义务。

这次政策还有一个特殊安排。

对于公告规定的部分历史应缴未缴税款，给了90天过渡期。只要在期限内按规定完成申报缴纳，就不加收滞纳金。

其中包括2023年至2025年部分财产装入离岸信托产生的应缴未缴税款，以及2025年及以前年度相关信托收益的历史税款。

因此，这次10月份突然入库1200多亿元，有一部分属于历史税款集中申报缴纳，不能理解成离岸信托以后每个月都能贡献这么多税收。

另外，1600多亿元是申报税额，也不能直接说成查处了1600多亿元偷逃税款。合法设立离岸信托和利用离岸信托逃避纳税义务，本来就是两回事。

不过，这组数据还是让我想起一个挺现实的问题。

普通打工人的个人所得税，一般还没拿到工资，就已经被单位代扣代缴了。

工资收入有多少，扣除了多少社保、公积金，又缴了多少税，在个税App上基本都能查到。

可对于那些持有大量股权、股票以及跨境投资资产的人来说，收入来源、持有方式和收益实现时间都复杂得多。

税务总局今年7月还公布过一组数据：

年收入排在前1%的个人，申报缴纳的个税占全国个税总量的一半以上；年收入排在前10%的个人，缴纳的个税占九成左右。

所以，至少从个人所得税的实际负担来看，高收入群体本来就是主要的个税贡献者。

而这次离岸信托征税，又让我们看到了高收入群体中一部分比较特殊的税源。

过去这些资产通过境外信托和公司架构持有，征管需要解决的环节比较多。

现在政策把征税规则进一步明确，90天就累计申报了1600多亿元，规模确实不小。

当然，目前还有个数据没看到。

这1600多亿元的申报税款，究竟涉及多少名纳税人？

税务总局暂时没有公布具体人数，也没有披露这些税款按不同收入类型的构成情况。

如果以后能把这些数据进一步披露出来，倒是可以看看，和普通工薪收入相比，这部分离岸信托收益究竟集中在多大范围的人群之中。