北京
我是沈小犀，持续分享 审计实务/方法/案例
内容很干，记得关注并设为星标
工会经费审计审什么？范围基准写在《中国工会审计条例》里，总工发〔2023〕6号，2023年3月修订印发，它的第二十一条一口气列了13项审计事项。
下面把13项逐一看一遍，每项写清核对什么、依据在哪，做个简单参考。
第二十一条的13项核对清单
1
重大政策落实情况
核对相关支出有没有跟着部署走，重点看决策记录，工会委员会研究相关事项的会议纪要、签批文件都在核对范围里。
2
发展规划和重大决策执行情况
重大项目从立项决议到执行落地，文件链要连得起来，方案改过的，核对有没有留下重新审议的痕迹。
3
预算编制、调整、执行和决算
先有预算后有支出，全部收支进预算；上一年度没执行完、下年还要按原用途继续用的项目资金，作为结转资金编入下一年度预算；上级工会的专项转移支付，按项目分项编制。依据《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号，2020年6月1日施行）第十八条、第二十五条、第三十一条、第三十三条。
4
经费计提和拨缴
计提基数是每月全部职工工资总额的百分之二，依据《工会法》第四十三条。核对计提台账和上解返还的到账记录，看比例、时限、金额三头对得上，依据《工会预算管理办法》第四十三条。
5
专项资金
包含帮扶资金、送温暖资金、劳模专项资金、救灾慰问款，依据《工会专项资金审计暂行办法》（工审会字〔2012〕7号）第二条。核对管理制度是否健全有效，收入是否全部入账、账实相符，拨付使用是否按规定用途专款专用、审批签收手续和票据管理是否完善，最后对资金的经济社会效益作出评价。
依据《中央财政专项帮扶资金使用管理办法》（总工发〔2015〕20号）第七条。专款专用并单独反映，依据《工会会计制度》（财会〔2021〕7号）第二十二条。
6
资产的管理、使用和处置情况
库存物品定期清查盘点，做到账实相符，依据财会〔2021〕7号第三十一条；固定资产同口径核对，依据第三十七条。
7
本级工会及其所属企事业单位建设项目情况
从立项、预算、招投标到结算，全过程资料要齐。完工可投入使用后3个月内编报竣工财务决算，依据《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》（财建〔2016〕503号）第二条；决算编制前完成账务处理和财产物资盘点核实，做到账账、账证、账实、账表相符，依据第五条。
8
本级工会及其所属企事业单位对外投资情况
核对投资的决策程序、协议文本和收益回收情况，收益是否按期入账，收回困难的项目处理是否留有审批痕迹。这一项弹性大，以经审会年度审计方案为准。
9
内部控制和风险管理
单独开立账户、独立核算，依据《关于进一步做好工会经费独立核算工作的通知》（总工办发〔2008〕20号）。
货币资金业务不得一人办完全过程，财务专用章专人保管，依据《工会财务会计管理规范》（总工办发〔2013〕20号）第三十条、第三十三条。
重大支出集体决策和审批，依据第三十二条。
往来款年末分析可收回性、及时核销，不得长期挂账，依据财会〔2021〕7号第三十条及其他应收款科目说明。
10
经费使用效益和资产经营效益
支出预算重点支持维护职工权益、为职工服务和工会活动，从严控制“三公”经费和一般行政性支出，依据《工会预算管理办法》第二十八条
全面实施预算绩效管理，依据第五十一条。
11
撤并时的财务清算
核对清算程序是否合规、资产移交手续是否齐全，债权债务有没有妥善安排。这一项不常遇到，真碰上以经审会专项方案为准。
12
社会捐赠资金、各类基金收支
工会管理或者委托其他单位管理的，都要单独核算。
拨付去向需要核实的，经审会可以延伸审计，依据工审会字〔2012〕7号第三条。
13
其他需要审计的事项
清单就说到这里。备资料、写底稿、出报告，都在这13项里面。
— THE END —
©本文由审计之家（ID：shenjizhijia） 整理发布，素材来自：FDM会计师事务所。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥，请联系删除。
「审计之家」 事务联系方式
社群、投稿、内容和商务合作
微信号： shenjizhijia1
特别声明：以上内容(如有图片或视频亦包括在内)为自媒体平台“网易号”用户上传并发布，本平台仅提供信息存储服务。
Notice: The content above (including the pictures and videos if any) is uploaded and posted by a user of NetEase Hao, which is a social media platform and only provides information storage services.
